Frister for enkeltpersonforetak og AS: årshjulet, og prisen for hver dag du er sen

Kort oppsummert

• Har du ansatte: a-melding den 5. hver måned, forskuddstrekk betales første virkedag etter lønnsutbetaling, arbeidsgiveravgift den 15. annenhver måned fra 15. mars.
• Er du mva-registrert: mva-melding og betaling seks ganger i året, en måned og ti dager etter hver termin. Omsetter du for under 1 000 000 kroner, kan du søke om én årlig melding med frist 10. mars.
• Enkeltpersonforetak: forskuddsskatt 15. mars, 15. juni, 15. september og 15. desember. Skattemelding med næringsspesifikasjon 31. mai.
• AS: aksjonærregisteroppgave 31. januar, forskuddsskatt 15. februar og 15. april året etter, skattemelding 31. mai, generalforsamling innen 30. juni, årsregnskap til Brønnøysund innen 31. juli.
• Prisen for å være sen: tvangsmulkt på 673 kroner per dag for skattemelding og mva-melding, opp til 67 250 kroner. Årsregnskapet: forsinkelsesgebyr som starter på 1 345 kroner per uke og ender på 69 940 kroner etter 26 uker.
• Fristene er datoer i loven, ikke i kalenderen til Skatteetaten. De flytter seg bare når de faller på helg eller helligdag.

Årshjulet i én tabell

Har du verken ansatte eller mva-registrering, står du igjen med fire forskuddsterminer og skattemeldingen som enkeltpersonforetak, og aksjonærregisteroppgaven, to forskuddsterminer, skattemeldingen, generalforsamlingen og årsregnskapet som AS. Resten av saken går gjennom hver frist, hva den gjelder og hva som skjer når den brytes.

A-meldingen: den 5. hver måned

A-meldingen er den månedlige meldingen om lønn, arbeidsforhold, forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift, som går til Skatteetaten, NAV og SSB samtidig. Alle som har utbetalt lønn i en måned, leverer den innen den 5. i måneden etter. Skatteetaten gir ikke utsettelse på a-meldingen.

Forskuddstrekket skal fra 2026 betales første virkedag etter at lønnen er utbetalt. Den gamle ordningen med skattetrekkskonto er borte.

Arbeidsgiveravgiften betales samlet for to måneder om gangen, første gang 15. mars for januar og februar, og deretter den 15. annenhver måned. Satsen er 14,1 prosent i sone 1, som er storbyene og det meste av Østlandet. Andre soner har lavere satser.

Hvis du er sen: tvangsmulkten for a-meldingen er 135 kroner per dag for hver inntektsmottaker det mangler eller er feil opplysninger om, med et tak på 1 345 000 kroner per periode. Den løper til meldingen er levert.

Mva: seks terminer, eller én

Mva-meldingen leveres for tomånedlige terminer, og både melding og betaling har frist en måned og ti dager etter terminens slutt: 10. april, 10. juni, 31. august, 10. oktober, 10. desember og 10. februar. Meldingen skal leveres selv om det ikke var omsetning i terminen.

Er omsetningen under 1 000 000 kroner og har du vært registrert i minst ett år, kan du søke om årlig mva-melding. Søknadsfristen er 1. februar i inntektsåret, og den årlige meldingen har frist 10. mars året etter. Vil du tilbake til terminer, må søknaden være inne før 1. desember.

Registreringsplikten kommer når avgiftspliktig omsetning passerer 50 000 kroner i løpet av tolv måneder. Fra da av skal fakturaene ha mva, og meldingene begynner.

Hvis du er sen: tvangsmulkten er 673 kroner per dag, opp til 67 250 kroner. Betaler du for sent, kommer forsinkelsesrenter på beløpet i tillegg.

Forskuddsskatten: fire terminer for ENK, to for AS

Enkeltpersonforetak betaler skatten det samme året som pengene tjenes, i fire terminer: 15. mars, 15. juni, 15. september og 15. desember. Fakturaen kommer omtrent tre uker før. Men den kommer bare hvis Skatteetaten vet at du venter overskudd. Har du ikke meldt inn forventet næringsinntekt, sendes ingen faktura, og hele skatten kommer som restskatt året etter, med rentetillegg. Det er vanlig å betale mellom 34 og 50 prosent av overskuddet i skatt, og Skatteetaten anbefaler å sette av 40 prosent.

Betaler du ikke en termin innen sju dager etter fristen, forfaller forskuddsskatten for hele året. Da får du varsel om tvangsinnkreving av resten, med 14 dagers frist.

Aksjeselskap betaler forskuddsskatten året etter inntektsåret, i to like terminer 15. februar og 15. april. Restskatt etter skatteoppgjøret får rentetillegg, og hva restskatt koster står i egen sak.

Skattemeldingen: 31. mai for begge

Enkeltpersonforetak og aksjeselskap leverer skattemelding med næringsspesifikasjon innen 31. mai hvert år, også når det ikke har vært omsetning, og også det året virksomheten ble startet eller avsluttet. Du kan søke om utsatt frist, men søknaden må sendes før fristen er gått ut.

Hvis du er sen: tvangsmulkt på et halvt rettsgebyr per dag, 673 kroner i 2026, det vil si 4 708 kroner i uken. Taket er 50 rettsgebyr, 67 250 kroner, som nås etter 100 dager. Mulkten løper til skattemeldingen er levert, og den må betales selv om du klager.

Aksjonærregisteroppgaven: 31. januar

Alle aksjeselskap leverer aksjonærregisteroppgaven innen 31. januar, med hvem som eide aksjene ved årsskiftet og hva som skjedde i løpet av året. Den skal leveres også når ingenting har endret seg, og fra juni 2026 skal den leveres gjennom et regnskaps- eller årsoppgjørssystem. Opplysningene er grunnlaget for aksjonærenes egne skattemeldinger, så en oppgave som mangler, rammer eierne.

Hvis du er sen: tvangsmulkt på et halvt rettsgebyr per dag til oppgaven er levert. Skatteetaten oppgir taket til 13 450 kroner.

Generalforsamling innen 30. juni, årsregnskap innen 31. juli

Aksjeloven krever at ordinær generalforsamling holdes innen seks måneder etter regnskapsårets slutt, altså innen 30. juni når regnskapsåret er kalenderåret. Det gjelder også selskaper med én eier. Der godkjennes årsregnskapet, og der besluttes utbytte.

Årsregnskapet skal deretter til Regnskapsregisteret i Brønnøysund senest 31. juli. Fristen kan ikke utsettes. Sendes regnskapet før fristen, får du to uker på å rette feil og mangler uten gebyr. Sendes det etter fristen, gjelder ikke den fordelen.

Hvis du er sen: forsinkelsesgebyret er det dyreste på lista, og det vokser hver uke.

Etter 26 uker stopper gebyret på 69 940 kroner, som er 52 rettsgebyr. Betaler ikke selskapet, er styremedlemmene, og i noen tilfeller daglig leder, solidarisk ansvarlige for hele beløpet personlig. Gebyret kan ikke påklages, men det kan søkes om ettergivelse, og Brønnøysundregistrene skriver at retningslinjene er strenge. Den eneste måten å stoppe det på før 26 uker er å levere, avvikle selskapet eller begjære det konkurs.

Enkeltpersonforetak slipper dette så lenge de ikke er regnskapspliktige, og det blir de først når eiendelene er verdt over 20 000 000 kroner eller de har over 20 årsverk.

Ansatte: pensjonen har også en frist

Har selskapet ansatte som utløser plikten til tjenestepensjon, skal ordningen være opprettet innen seks måneder etter at vilkårene ble oppfylt. Minstekravet er 2 prosent av lønn opp til 12 G. Skatteetaten fører tilsyn gjennom a-meldingen, og mangler ordningen, er tvangsmulkten 250 kroner per ansatt per dag til den er på plass. Hvem plikten gjelder, står i saken om enkeltpersonforetak og AS.

Slik unngår du gebyrene

Tre grep dekker det meste. Legg alle fristene i tabellen inn i kalenderen med varsel en uke før, én gang, og gjenta dem årlig. Bruk et regnskapssystem som leverer a-melding og mva-melding direkte, så leveringen skjer der bokføringen er. Og sett av skatten fortløpende på egen konto, 40 prosent av overskuddet, så forskuddsterminene og restskatten aldri kommer overraskende.

Tvangsmulkt og forsinkelsesgebyr regnes av rettsgebyret, som er 1 345 kroner i 2026 og justeres 1. januar. Tallene i denne saken regnes om når det endres.

Ofte stilte spørsmål

Når er fristen for skattemeldingen for næringsdrivende?

Fristen er 31. mai hvert år, for både enkeltpersonforetak og AS. Utsettelse må søkes før fristen.

Hva skjer hvis skattemeldingen leveres for sent?

Tvangsmulkt på 673 kroner per dag, opp til 67 250 kroner, til den er levert.

Når er mva-terminene?

Fristene er 10. april, 10. juni, 31. august, 10. oktober, 10. desember og 10. februar, en måned og ti dager etter hver tomånedlige termin. Årlig mva-melding har frist 10. mars.

Når skal arbeidsgiveravgiften betales?

Den 15. annenhver måned, første gang 15. mars, for to måneder om gangen. A-meldingen leveres den 5. hver måned.

Når er fristen for årsregnskapet?

Fristen er 31. juli til Regnskapsregisteret. Generalforsamlingen som godkjenner det, skal holdes innen 30. juni.

Hva koster det å levere årsregnskapet for sent?

1 345 kroner per uke de første åtte ukene, deretter mer, opp til 69 940 kroner etter 26 uker. Styret hefter personlig hvis selskapet ikke betaler.

Når er fristen for aksjonærregisteroppgaven?

Fristen er 31. januar. Den skal leveres av alle AS hvert år, også uten endringer.

Når betaler enkeltpersonforetak forskuddsskatt?

Terminene er 15. mars, 15. juni, 15. september og 15. desember i inntektsåret. AS betaler 15. februar og 15. april året etter.