Enkeltpersonforetak eller AS: du er firmaet i det ene, og eier av det i det andre. Det avgjør ansvar, skatt og hva du har krav på når du blir syk

Kort oppsummert

• SSB teller 364 167 registrerte foretak i 2023: 229 938 aksjeselskap og 126 459 enkeltpersonforetak. 90 prosent av de aktive enkeltpersonforetakene har ingen ansatte.
• I et enkeltpersonforetak skylder du gjelden personlig. I et AS er ansvaret begrenset til aksjekapitalen, som er minst 30 000 kroner.
• Overskudd i enkeltpersonforetak skattlegges som din inntekt, med 10,8 prosent trygdeavgift mot 7,6 for lønn, og uten minstefradrag. Skatteetaten sier det er vanlig å betale mellom 34 og 50 prosent, og anbefaler å sette av 40 prosent.
• Et AS betaler 22 prosent skatt av overskuddet. Tar du resten ut som utbytte, beskattes det med 37,84 prosent til. Tar du ut lønn, betaler selskapet 14,1 prosent arbeidsgiveravgift først.
• På 600 000 kroner i overskudd sitter du igjen med 415 563 kroner i enkeltpersonforetak, 406 585 som lønn fra eget AS og 290 909 som utbytte. Lønnen gir i tillegg pensjon og fulle trygderettigheter.
• Blir du syk i enkeltpersonforetaket, får du 80 prosent sykepenger fra dag 17, og ingen dagpenger hvis oppdragene tar slutt. Som ansatt i eget AS har du begge deler fullt ut.
• Et AS krever styre, generalforsamling, årsregnskap til Brønnøysund og aksjonærregisteroppgave. Et enkeltpersonforetak krever bokføring og skattemelding. Fristene for begge står i egen sak.

Hvor mange som driver hva

SSBs foretakstelling for 2023 gir tre tall for hver form: hvor mange som er registrert, hvor mange som har aktivitet, og hvor mange som har lønnstakere.

Det er flere aksjeselskap enn enkeltpersonforetak, men det er aksjeselskapene som har ansatte. 90 prosent av foretakene med lønnstakere er AS. Enkeltpersonforetaket er i praksis en form for én person: 90 prosent av dem som er aktive, har ingen ansatte.

Nyregistreringene går andre veien. I 1. kvartal 2026 og 2. kvartal 2026 ble det registrert 18 856 nye enkeltpersonforetak og 15 999 nye aksjeselskap. Flere starter som enkeltpersonforetak, og en del av dem forsvinner igjen.

Ansvaret: du eller selskapet

Dette er den ene forskjellen som ikke kan regnes bort.

Enkeltpersonforetak. Altinn skriver det rett ut: det er ikke noe skille mellom foretakets økonomi og din private økonomi. Du er personlig ansvarlig for alle krav som oppstår i virksomheten. Går det galt, kan kreditorene ta utlegg i lønnen din, bilen din og boligen din. Går du konkurs, er det du som går konkurs, og gjelden følger deg. Hva som skjer da, og hvordan gjeldsordning etter næring virker, står i egen sak.

Aksjeselskap. Ansvaret er begrenset til det du har skutt inn, minst 30 000 kroner. Går selskapet konkurs, taper du aksjekapitalen og det du ellers har lånt selskapet. Kreditorene kan ikke gå på deg personlig, med to praktiske unntak: banker krever ofte at du kausjonerer personlig for selskapets lån, og styret kan bli personlig ansvarlig for tap det har påført andre ved å drive videre etter at selskapet var insolvent. Begrenset ansvar er derfor en beskyttelse mot uflaks, ikke mot uforsvarlig drift.

Det er dette som avgjør valget for de fleste. Har virksomheten liten risiko, ingen ansatte og lite kapital, er enkeltpersonforetaket enklest. Innebærer den investeringer, ansatte eller avtaler du ikke kan innfri av egen lomme, er AS formen som lar deg sove.

Skatten: samme overskudd, tre veier

Overskuddet i et enkeltpersonforetak er din personinntekt. Det skattlegges som lønn, med to forskjeller: trygdeavgiften er 10,8 prosent i stedet for 7,6, og du får ikke minstefradrag. Trinnskatten kommer på toppen, slik den gjør for lønn. Hvordan trinnene virker står i egen sak.

Et AS er en egen skattyter. Selskapet betaler 22 prosent av overskuddet. Det som er igjen, kan stå i selskapet, eller tas ut som utbytte, som skattlegges hos deg med 37,84 prosent. Alternativet er lønn: da betaler selskapet 14,1 prosent arbeidsgiveravgift i sone 1, og du betaler vanlig lønnsskatt.

Slik blir det på 600 000 kroner i overskudd, uten andre inntekter og uten andre fradrag enn de faste:

Tre ting å lese ut av tabellen. Enkeltpersonforetaket og lønn fra AS gir omtrent det samme igjen, men lønnen gir pensjonsopptjening, sykepenger fra første dag og dagpenger, som næringsinntekten ikke gjør. Utbytte er den dyreste veien når alt tas ut samme år, fordi det beskattes to ganger. Fordelen med AS ligger i det som ikke tas ut: overskudd som blir stående i selskapet, er bare beskattet med 22 prosent, og kan brukes til investeringer eller tas ut senere.

I praksis kombinerer eiere av AS lønn og utbytte, og fordelingen avhenger av hvor mye de trenger å ta ut. Regnestykket over gjelder ett år og hele beløpet. Det er størrelsesordenen som er poenget, ikke desimalene.

Rettighetene: syk, arbeidsledig, pensjonist

Her ligger den forskjellen som overrasker flest.

Sykepenger. Driver du enkeltpersonforetak, har du krav på sykepenger fra NAV fra sykedag 17, med 80 prosent av sykepengegrunnlaget. De første 16 dagene er dine egne. Som ansatt i eget AS har du sykepenger fra første dag med 100 prosent, de første 16 dagene betalt av selskapet. Enkeltpersonforetak kan kjøpe frivillig forsikring hos NAV for bedre dekning, og premien er fradragsberettiget.

Dagpenger. Inntekt fra enkeltpersonforetak gir ikke rett til dagpenger, heller ikke ved permittering. Lønn fra eget AS gjør det.

Pensjon. Næringsinntekt gir opptjening i folketrygden, men ingen tjenestepensjon. Du kan spare selv med fradrag: inntil 7 prosent av beregnet personinntekt opp til 12 ganger grunnbeløpet. Et AS med ansatte plikter å ha tjenestepensjon med minst 2 prosent av lønn opp til 12 G, altså opp til 1 638 588 kroner i lønn. Plikten gjelder også deg som eneste ansatt i eget AS når du er i minst 75 prosent stilling sammen med én til, eller har én ansatt uten eierandel i minst 75 prosent stilling.

Det du må passe på i et enkeltpersonforetak

Skatten kommer ikke av seg selv. Skatteetaten sender ikke faktura på forskuddsskatt før du har meldt inn at du venter overskudd. Melder du ikke fra, kommer hele skatten som restskatt året etter, med rentetillegg. Sett av 40 prosent av hvert overskudd på egen konto, og meld inn forventet inntekt i skattekortet.

Betal terminene i tide. Forskuddsskatten kommer i fire terminer. Betaler du ikke en termin innen sju dager etter fristen, forfaller hele årets forskuddsskatt til betaling på én gang.

Skill kontoene. Loven skiller ikke mellom deg og firmaet, så du må gjøre det selv: egen bankkonto for foretaket, alle inntekter og utgifter der, og et bokføringssystem som holder orden. Bokføringsplikt har du fra første krone.

Mva fra 50 000 kroner. Passerer den avgiftspliktige omsetningen 50 000 kroner i løpet av tolv måneder, skal du registreres i Mva-registeret og legge 25 prosent på fakturaene. Fra da av leverer du mva-melding seks ganger i året, eller én gang i året hvis omsetningen er under 1 000 000 kroner og du søker om det.

Regnskapsplikt kommer sent. Et enkeltpersonforetak får full regnskapsplikt med årsregnskap til Brønnøysund først når eiendelene er verdt over 20 000 000 kroner eller du har over 20 årsverk. Under det er det bokføring og skattemelding.

Det du må passe på i et AS

Styret og generalforsamlingen finnes, også når du er alene. Selv et AS med én eier og én ansatt skal ha et styre og holde ordinær generalforsamling innen seks måneder etter regnskapsårets slutt. Det er der årsregnskapet godkjennes og utbytte besluttes. Protokollen skal finnes.

Selskapets penger er ikke dine. Du kan ikke ta ut penger av selskapet etter behov. Det som går til deg, er lønn, utbytte besluttet av generalforsamlingen, eller lån med avtale og sikkerhet. Blander du, er det ulovlig utbytte eller ulovlig lån, og det kan bli både skatt og personlig ansvar av det.

Årsregnskapet skal til Brønnøysund innen 31. juli. Kommer det for sent, løper et forsinkelsesgebyr som kan bli 69 940 kroner, og styremedlemmene er personlig ansvarlige for det hvis selskapet ikke betaler. Det er den ene fristen som koster mest.

Aksjonærregisteroppgaven innen 31. januar. Alle AS leverer den hvert år, også når ingenting har endret seg. Uteblir den, løper tvangsmulkt til den er levert.

Revisor eller ikke. Et AS kan velge bort revisjon så lenge driftsinntektene er under 7 000 000 kroner, balansesummen under 27 000 000 og de ansatte ikke overstiger 10 årsverk. Passeres én av grensene, inntrer revisjonsplikten fra neste regnskapsår.

Ansatte utløser plikter. Fra første ansatte kommer a-melding hver måned, forskuddstrekk, arbeidsgiveravgift, yrkesskadeforsikring og tjenestepensjon. Det gjelder også når den ansatte er deg selv.

Bytte fra enkeltpersonforetak til AS

Mange starter som enkeltpersonforetak og går over til AS når omsetningen, risikoen eller antall ansatte vokser. Det er en vanlig vei, og den har én regel du bør vite om: virksomheten kan overføres til et nytt AS uten at det utløser skatt, når vilkårene for skattefri omdanning er oppfylt. Det er et eget regelverk med frister, og det er et sted der en regnskapsfører betaler seg.

Ofte stilte spørsmål

Hva er forskjellen på enkeltpersonforetak og AS?

I enkeltpersonforetaket er du personlig ansvarlig for all gjeld, og overskuddet er din inntekt. I et AS er ansvaret begrenset til aksjekapitalen, selskapet betaler 22 prosent skatt, og du tar ut lønn eller utbytte.

Hvor mange enkeltpersonforetak finnes i Norge?

126 459 registrerte i 2023, ifølge SSB, hvorav 113 155 med aktivitet. Aksjeselskap: 229 938 registrerte.

Hvor mye skatt betaler man i enkeltpersonforetak?

Overskuddet beskattes som personinntekt: 22 prosent på alminnelig inntekt, 10,8 prosent trygdeavgift og trinnskatt. På 600 000 kroner er det 184 437 kroner, 30,7 prosent, uten andre fradrag enn personfradraget. Skatteetaten anbefaler å sette av 40 prosent.

Lønn eller utbytte fra eget AS?

Tas alt ut samme år, gir lønn mer igjen enn utbytte på 600 000 kroner, og lønnen gir pensjon og trygderettigheter. Utbytte lønner seg når pengene kan stå i selskapet en stund.

Får jeg sykepenger med enkeltpersonforetak?

Ja, fra sykedag 17 med 80 prosent. De første 16 dagene dekker du selv, med mindre du har kjøpt tilleggsforsikring hos NAV.

Får jeg dagpenger hvis enkeltpersonforetaket går dårlig?

Nei. Næringsinntekt gir ikke rett til dagpenger. Lønn fra eget AS gjør det.

Når må jeg registrere meg for mva?

Når avgiftspliktig omsetning passerer 50 000 kroner i løpet av tolv måneder. Det gjelder begge foretaksformene.

Må et lite AS ha revisor?

Nei, så lenge driftsinntektene er under 7 000 000 kroner, balansen under 27 000 000 og de ansatte under 10 årsverk.